Corso Controlli versamenti ritenute nei confronti appaltatori e subappaltori

In evidenza: Programma aggiornato con l'approvazione del certificato di sussistenza dei requisiti di cui all'art. 17 bis comma 5 del dlgs 241/1997 - Art. 4 Decreto Fiscale - Art. 17 bis decreto legislativo 9 luglio 1997 n. 241 - Risoluzione 108/2019.
• Requisito soggettivo: soggetti di cui all'articolo 23 comma 1, DPR 600/1973; Appaltatori e subappaltatori - nozione. Gli enti pubblici che esercitano attività commerciale - definizione.
• Requisito oggettivo: appalti di opere o servizi superiori a 200.000 euro - prevalenza di utilizzo di manodopera - utilizzo dei beni strumentali del committente - appalti complessivi affidati dall'ente - Casistiche: gestione asili nido - gestione comunità per anziani - caricamento dati - assistenza informatica - ecc..
• Obblighi: richiesta copia deleghe di pagamento delle ritenute trattenute ai lavoratori - deleghe separate per ogni committente - divieto di compensazione - richiesta elenco nominativo dei lavoratori impiegati direttamente nell'esecuzione dei servizi o lavori - ammontare delle retribuzioni e dettaglio delle relative ritenute: Sospensione dei pagamenti in caso di inadempimento degli obblighi di versamento totali o parziali - Importo trattenuto 20% valore del contratto o importo delle ritenute omesse.
Il “DURF”:
Provvedimento Agenzia delle Entrate n. 54730 del 6 febbraio 2020.
Approvazione dello schema di certificato di sussistenza dei requisiti di cui all'art. 17-bis, c. 5, del DLGS 9 luglio 1997, n. 241;
Termini di disponibilità del certificato, segnalazioni di errori e tempistica di riemissione.
Allegato a) primi chiarimenti sui requisiti:
esistenza in vita per tre anni; regolarità degli obblighi dichiarativi; versamenti in conto fiscale.
Le indicazioni della circolare 1/2020.
Ambito soggettivo: Enti pubblici per l'attività commerciale svolta- definizione di attività commerciale ai fini delle imposte sui redditi e Iva; Presupposto soggettivo per gli enti locali e gli enti pubblici- Soggetti Inclusi - Soggetti esclusi - Catena di soggetti- verifiche sul superamento dei 200.000 sul committente principale - DURF fiscale e autocertificazione - Limite dei 200.000 - ATI - esclusione contratti d'opera - pro rata temporis - contratti quadro - Tipologia contrattuale - Irrilevanza del nomen Juris - Esclusione somministrazione lavoro se lecita - Prevalente utilizzo di manodopera - calcolo della prevalenza - concetto di manodopera - Sede del committente - definizione - Beni strumentali - occasionale utilizzo - utilizzo non indispensabile - esclusione della fattispecie Obblighi - riscontro di coerenza tra retribuzione oraria e opera svolta - controllo effettiva presenza - costo orario
Moratoria fino al 30 aprile 2020.
• Sanzioni: In caso di inottemperanza agli obblighi previsti dai commi 1 e 3, il committente è obbligato al pagamento di una somma pari alla sanzione irrogata all'impresa appaltatrice o affidataria o subappaltatrice per la violazione degli obblighi di corretta determinazione delle ritenute e di corretta esecuzione delle stesse, nonché di tempestivo versamento, senza possibilità di compensazione.